С 1 апреля 2027 года жители Латвии смогут воспользоваться новым налоговым режимом для небольшой самостоятельной деятельности. Вместо действующей ставки микроналога в 25% начинающим предпринимателям предложат платить всего 10% от оборота. Налог будет рассчитываться автоматически, а для регистрации не потребуется отдельно подавать заявление в налоговую службу.
Однако есть существенное ограничение: новый налог не включает взносы социального страхования. Поэтому более низкая ставка не обязательно означает, что новый режим выгоднее обычного.
Соответствующие поправки Сейм (Saeima) принял 17 сентября. Министерство финансов (Finanšu ministrija) опубликовало подробное разъяснение 27 октября, а Служба государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests, VID) включила изменения в налоговый обзор от 3 ноября.
Кто сможет платить налог 10%
Новый режим называется iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis — налог на микропредприятия для начинающих.
Он рассчитан на людей, которые хотят самостоятельно зарабатывать небольшие суммы, продавая товары или оказывая услуги частным клиентам.
Например, это может быть человек, который подрабатывает репетитором, выполняет садовые работы, оказывает бытовые услуги или продаёт собственные изделия.
Но воспользоваться новой ставкой смогут не все.
Основные условия:
- Годовой оборот не превышает 12 000 евро.
- Товары и услуги продаются исключительно физическим лицам, приобретающим их для личных нужд, а не бизнеса.
- Предприниматель работает самостоятельно, без наёмных сотрудников.
- На момент регистрации у него нет другой зарегистрированной хозяйственной деятельности, а в течение двух предыдущих календарных лет он также её не регистрировал.
- Он не ведёт параллельно другую хозяйственную деятельность, за исключением предусмотренных законом случаев, например декларируемой сдачи собственного имущества в аренду.
- Он не зарегистрирован обычным плательщиком НДС. Для некоторых случаев специальной регистрации по НДС предусмотрено исключение.
Следовательно, человек, оказывающий услуги предприятиям, воспользоваться новым режимом не сможет. Не подойдёт он и тому, кто уже ведёт зарегистрированную хозяйственную деятельность и не соответствует условиям для начинающих.
При этом ограничение в 12 000 евро относится к обороту за календарный год, а не к прибыли после вычета расходов.
Сколько придётся платить: примеры
Предположим, человек выполняет мелкий ремонт, получает за свои услуги 600 евро в месяц и подходит под условия нового режима.
При ставке 10%:
- Получено от клиентов — 600 евро.
- Налог — 60 евро.
- После налога остаётся — 540 евро.
Если за год он получит 6 000 евро, налог составит 600 евро. При обороте 12 000 евро — 1 200 евро.
Для сравнения, обычный налог на микропредприятия (mikrouzņēmumu nodoklis, MUN) в Латвии составляет 25% от оборота. При тех же 6 000 евро он составил бы 1 500 евро.
Разница — 900 евро за год.
Но сравнивать только суммы налогов неправильно: обычный MUN включает социальные взносы, а новый режим — нет.
Есть ещё один нюанс. Налог 10% рассчитывается с поступлений, независимо от расходов.
Если человек продал изготовленные им товары за 600 евро, потратил на материалы 400 евро и заплатил налог 60 евро, у него останется только 140 евро.
Это пример расчёта, а не оценка выгодности режима: при значительных расходах стоит сравнить его с налогообложением прибыли в других режимах.
Главный недостаток — отсутствие социального страхования
Пониженная ставка объясняется не только желанием государства упростить работу небольшим предпринимателям.
По разъяснению Министерства финансов, новый налог включает исключительно подоходный налог с населения. Социальные взносы из этих платежей не формируются.
Это принципиальное отличие от обычного микроналога, при котором 80% налогового платежа направляется на обязательное государственное социальное страхование.
Поэтому доход, облагаемый новым налогом 10%, сам по себе не создаёт страховых взносов, которые учитываются при формировании пенсионных прав и прав на социальные пособия.
Если человек одновременно работает по трудовому договору и за него уплачиваются взносы, социальное страхование может обеспечиваться за счёт этой работы. Но дополнительный доход по новому режиму не увеличит страховые взносы.
Для небольшой подработки такой компромисс может оказаться приемлемым. А вот человеку, для которого самостоятельная деятельность станет единственным источником заработка, стоит оценить не только сегодняшнюю экономию, но и будущие социальные гарантии.
Закон позволяет перейти на другой налоговый режим в течение года.
Как зарегистрироваться
Государство обещает сделать регистрацию проще.
Для нового режима предусмотрен специальный счёт хозяйственной деятельности — saimnieciskās darbības ieņēmumu konts (SDI konts).
Человек обращается к поставщику услуги такого счёта, подаёт заявление на его открытие и одновременно выбирает новый налоговый режим.
После этого поставщик счёта передаёт необходимые сведения VID. Если заявитель соответствует условиям, налоговая служба регистрирует его как осуществляющего небольшую хозяйственную деятельность.
Все доходы от этой деятельности должны поступать на специальный счёт. Полученную наличную выручку также необходимо вносить на него в установленном порядке.
Налог рассчитывается и перечисляется автоматически. Отдельно подавать стандартную квартальную декларацию MUN и самостоятельно перечислять обычный налоговый платёж не потребуется.
На ноябрь 2026 года VID указывает Industra Bank в качестве поставщика действующей услуги SDI. Однако перед запуском нового режима следует проверить, какие организации будут предлагать именно его и сколько будет стоить обслуживание счёта.
Что произойдёт при превышении лимита
Ставка 10% действует только при соблюдении установленных условий.
Если предприниматель нарушит критерии режима — например, превысит установленный годовой оборот, — с даты нарушения к базовой ставке добавится ещё 15 процентных пунктов.
Иными словами, в отношении оборота, облагаемого после нарушения, суммарная ставка достигнет 25%.
Кроме того, предприниматель потеряет право применять режим для начинающих с 31 декабря соответствующего года и не сможет повторно выбрать его в течение следующих двух календарных лет.
Это предусмотрено поправками к закону о налоге на микропредприятия.
Поэтому при приближении к годовому лимиту стоит заранее оценить переход на другой налоговый режим, а не рассчитывать, что дополнительные поступления останутся незамеченными.
Кому новый режим действительно может подойти
Главная идея изменений — снизить административные сложности для людей с небольшими доходами от самостоятельной деятельности.
Вместо самостоятельной регистрации, подготовки налоговых деклараций и расчёта платежей большую часть процедур сможет выполнять система, связанная со специальным банковским счётом.
Это может быть удобно человеку, который только проверяет спрос на свои услуги, продаёт собственные изделия или время от времени выполняет небольшие заказы для частных клиентов.
Но новый режим нельзя считать универсальным способом платить меньше налогов.
Он не подходит для работы с предприятиями, имеет ограничение по обороту и не обеспечивает социальное страхование за счёт соответствующего дохода. Кроме того, пониженная ставка не отменяет других требований законодательства к конкретному виду деятельности.
С 1 апреля 2027 года начать небольшое дело в Латвии станет проще. Однако выбирать между 10% и другими налоговыми режимами стоит не только по размеру платежа государству, но и с учётом расходов, перспектив роста и социальной защищённости.
